次に「積立金を確保しておいて、それを内部的に戻し入れる方法」
具体的には以下の仕訳となる。
補助金100で今度は土地200を買った 土地 200／現金 200
でも、今度は土地なので減価償却なし。土地を減額しても、それを通じた損益の調整ができない。
こんなときに 繰越利益剰余金 100／圧縮積立金 100
という処理をして、利益剰余金から補助金分を控除しておく。
損を出すのではなくて、利益を除けておく。
翌期以降に 圧縮積立金取崩 10／繰越利益剰余金 10 とかやって利益を取り戻すわけ。
そして税務計算で、圧縮積立金繰入損とか、戻し入れ益を認識するわけ。
ところがここで問題が。
この「繰越利益剰余金 100／圧縮積立金 100」と「圧縮積立金取崩 10／繰越利益剰余金 10」という仕訳は、BSにもPLにも乗ってこない。
株主資本変動計算書ってとこにしか乗らない。
これは多分「圧縮積立金」という概念が、資産という概念にも負債という概念にも、株主資本という概念にも適さないからだろーなー。
（「圧縮積立金引当繰入」「圧縮積立金引当」みたいな勘定使えないんか？などと思うけれど、やっぱり（将来の損失への）「引当」概念も違うもんなー）
そして、ここがややこしいんだけど（そうでもないか）、この繰越利益剰余金ってのは、本来PLの最後に確定するものであって、すなわち税金がかかってるはずのものであるわけ。
だから、国庫補助金 100（益金） だったとして、同額を繰越利益剰余金（課税済みの金額）から繰り入れるのはおかしいわけ。
ってことで、繰り入れる金額は、最終的には税金（仮に40%）が掛っているので、こうなるはず。
「繰越利益剰余金 60／圧縮積立金 60」
残りの 40 は？っていうと、これが税金の後払い分。
「法人税等調整額 40／ 繰越税金負債 40」
ってことになるのであります。
繰越税金資産は、その額はBS価額を直接操作することはなかったけれど、それは上に書いた遠り、税額計算前の損益だから。
圧縮損処理で繰延税金負債が発生しいないのは、税務上の損金と会計上の費用に（限度を守っていれば）差異がないから。
と、こんなことも理解せずに去年は受けてたんだよなー。と反省。
