2011年12月26日月曜日

ボイスレコーダーとか

(写真整理と)

まずは多肉植物。どんどん大きくなってます。



どうしたらよいのか分からない。

分からないので、これを購入した花屋さんで聞こう。うむ。

続いてソニーのボイスレコーダー。



8,000円超くらいだったかな。有楽町BICカメラで購入。

財務諸表論とか法人税法とか所得税法には、文章問題があって、そこで得点を上げる一番の早道が法令の暗記とのことです。もちろん、一字一句覚える必要はありません。意味が正確であればよい。しかし、簡潔に正確に覚えるためには、法令の重要な箇所をそのまま覚えちまった方が速いよと。

これが大変なんですなー。だって↓みたいなのが延々続くんだもの。

九の二  非営利型法人 一般社団法人又は一般財団法人(公益社団法人又は公益財団法人を除く。)のうち、次に掲げるものをいう。
イ その行う事業により利益を得ること又はその得た利益を分配することを目的としない法人であつてその事業を運営するための組織が適正であるものとして政令で定めるもの
ロ その会員から受け入れる会費により当該会員に共通する利益を図るための事業を行う法人であつてその事業を運営するための組織が適正であるものとして政令で定めるもの


これがスラスラ頭に入る人はオカシイと思うな。

こんなのを山ほど覚えなきゃならないんだけど、全文書き写す時間はないし、読むだけじゃ頭に入らない。

ということで、藁にもすがるというか、ボイスレコーダーにすがってみようかと。

結果。

効果テキメンではない。でも、少しはマシな気がしますね。補助学習になってる気がする。
容量を気にしてたんですが(かなり長時間の朗読になるはず)、最低音質で録音すればイケそうだし。

ただ、仕込みがかなり面倒くさい。

当然、会社や外で録音できないですからね。

必然的に家でやることになる。

しかも子供が就寝中であることが極めて望ましい。しかるにその時間はたいていわたしは酔っ払っている。

ということで、我がボイスレコーダーには、ろれつの怪しい法令の朗読が、スロウな感じで入っているのでありました。(あー。どんどん入れなきゃ・・・)

続いて奥の松吟醸。



冷が美味いっす。

このね。「頑張ろう東北」ラベルがいいよね。

一升瓶持って歩いているオジサンって、決して好印象ではないじゃないですか。

そこにこのラベルがあると、これはもう免罪符ですよ。うん。

ということで、引き続き東北のお酒支援を続けようと思うのでした。

以上。

朝の更新(12/26)

ウォーキングのちコーヒー。

公園の池が凍ってました。寒いのだ。

本日は忘年会。ちょっと面倒くさいけれど、まあこれも一年の締め。

仕事&勉強はしっかり、酒はほどほどに。頑張ろう。

2011年12月25日日曜日

夕のつぶやき(12/25)

千葉水揚げの天然ブリ刺身398円をアテにぬる燗で一杯。

妻と子供が西武園遊園地に行ってキャンドルだか見ている間に夕食の調理をやっつけたのち、秘密の晩酌であります。

尻尾寄り部位はさっぱりもっちり。背側は程よく脂が乗っていて、大変美味しい。
と書いて気がついた。ブリにしては小さい。7,8切れで背から尻尾まで到着しないだろう。
大きいサクを分散した感じでもない。とすれば、ハマチいやワラサレベルじゃねーか。
チキショー。北陸日本海側出身をなめんなよと。
ま、美味かったから許すけどね。
鹿児島産の養殖ブリが450円だったから、多分買い叩かれたんだろうなー。千葉の人も大変だ。
安いのはありがたいが、単純には喜べない。

オレ的にはもはや ストレス>>>>>セシウム そして 刺身>>>>セシウム の図式が完成しているので、ためらいは全くなし。でも子供には迷うなあ。

本日は妻方面の親戚で餅つきを執り行いました。

三家族(義理の弟妹+我が家)でコタツを囲んでいたら、義理の妹たち(でもわたしも敬語で話す)が我が子らの前で「Santa claus 的なもの」についてギリギリの会話を始めてしまってその内容に軽くfrozen。Younger sister は a hundred percent believe なので、risky な会話も無問題なんだけど、elder sister はすでに half suspicious であって、我々も until the elementary school は half tired でありつつ try hard to make her believe な感じなので troublesome, troublesome だったのでした。

甥っ子姪っ子が二歳も半ばを過ぎ(たのかな?)人見知りも弱まって片言で喋るようになったので大変楽しかった。可愛いよねー。しかし、自分の子供たちが二歳、三歳だった頃の記憶はかなり減退。覚えてねー。

さすがに妻のご実家にも慣れてきたものの、まあ、さすがに疲れましたね。

というわけで、酒と食べ物に癒される日曜の夕方だったのでした。(最近こんなんばっかやな)

・・・

若い頃は、テレビで笑点だとかサザエさんが始まると「あー。もう日曜が終わってしまうのか・・・」などという切ない感慨を持ったものですが、ここしばらくはそんな感覚は全くありませんなー。

平日は平日で忙しいし、週末は週末で忙しい。

ちょっと「一人でゆっくり過ごす時間」を、妻とお互いに取ってみるかなー。

要検討なのでした。

以上。

2011年12月24日土曜日

乙武さんはいいねえ。

みんな自分の余った部分や欠けた部分をネタにして生きてるんだよねー。
子供にサンタカメラ見せてと言われてNORADを確認。

「ちょうど出発した頃だな。もう少ししたらソ連に行くだろう」

「ちょっあんたソ連って。ロシアでしょうが」

ささいなやりとりに年を感じたのでありました。

・・・以上。
クリスマスディナー完了。

多少妻が怒ったものの、まあ無事に完了しました。

適度に手を抜くのがコツだと。今年はローストチキン半量&レトルトパスタを参入させて正解。
子供たちがクリスマスソングメドレーを絶叫。

恒例のことではありますが、未熟な親としてはなかなか疲れるのであります。うるせーって。
そうそう。

以前は目黒区を本拠地とされている先生に習わせていたんだけど、その発表会に出る子供たちの大人しいことに驚愕&我が豚児たちの落ち着きのなさを嘆いたものでした。

なんたって、人の演奏をきちんと聞いてるもんねー。誰も騒がない。男子も。どうなってんだと。

今は練馬区が本拠地の先生。

発表会でも小学生男子は小学生男子でしたね。ちゃんとね。それで正しいと思うな。ある意味では目黒区に勝利したと言えるだろう(そうか?)。

むしろ驚いたのがヒソヒソ話す男子を放置するお母様。演奏中に大声で喋る二,三歳前後の子供を放置するお母様。あとはお菓子の袋をガサガサするお母様やお婆様の存在。

うーむ。ここは目黒区に惨敗であることを認めざるを得まい。

ま、いいんですけどね。
子供がMステの録画を見てる脇からアドリブで"Jump! Jumping Japan!"とか言ってるレディーガガを観察。カッコイイぞ。
朝ごはんの時に「あのチャーハン、美味しかったー」と上の子が言ったので、あの8,900円もよしとしようか。

2011年12月23日金曜日

(昨日酔っ払ってアップしたのでダメな日本語だったところを修正)

会計処理(収益 - 費用)と、税務処理(会計上の益金否認、益金認容、損金否認、損金認容)が会社会計の実務のキモだけれど、会計上の税額と、税務上の税額が違ってくるところがややこしいよねー。いったいどうやって税額出すんじゃーと。

会計を締めなきゃ税額計算出来ないし、税務計算して税額決めなきゃ会計締められないぞーと。

実務上は損金否認、益金認容しながら会計計算して、繰延税金資産を気にしながら税額計算することになる。要するに平行作業。そのことが分かってきて嬉しいのだ。
八ツ場ダム建設再開か・・・

最初ムッとしたけれど、まあ野党時代は実現可能性を考えずに無闇に反対してたってことだろうな。そんなもんだろう。むむむ。
音楽番組でちゃんと歌ってる(クチパクじゃない)アイドルはリスペクトする。
Mステ見て「少女時代ー!(はぁと)」と絶叫する我が子ら。

妻もワリと楽しげに見ている。

疎外感である。

夜のつぶやき(12/23)

子供たちのピアノ発表会。

なかなか楽しかったです。我が子らも日頃の練習不足をものともせずまあ頑張ってた。ってか毎日ちゃんと練習しろと。

やっぱ凄い子は凄いっすわ。まさか発表会でドビュッシー「喜びの島」を聴けるとは思わなんだ。中高生で弾けるってどんだけ。オレの好きな曲だけど、音が多い&複雑すぎて、楽譜読むのすらしんどいわ。

ラベルの「道化師の朝の歌」を(多分)ノーミスで弾ききった人がいたけど、さすがにこれは(お若いながらも)先生でした。

発表会無事終了。

その後、会場そぼの評判のいい中華料理店でディナー。しかし、値段が比較的高め&量が少ない&子供がお腹ペコペコという最悪の状況。軽々と一品を平らげて「もっと!」と要求する子供たちをハラハラ眺めていたのでありました。

結果、子供満腹、親は腹五分でディナー終了。8,900円。
さすがにこれは間違ってると思うぞ。外食は危険だ。

ま、生ビールと紹興酒のお燗(二合)を一人で呑んだわたしとしては、あまり強くは言えませんが。外で呑むと高けーよー。

帰宅のちサバ缶とか納豆をアテに安ワイン呑みながらつらつらとブログを更新するのでありました。(子供らは蟹チャーハンたらふく食ってたぞ。何かが間違っている・・・ブツブツ)

以上。

繰延税金資産4

翌年。少し業績改善。

■会計上の税額計算 → 1,200円
利益 4,000
未払事業税 △1,000
差引 3,000

×40%
税額 1,200

当期利益 1,800
税務調整仕訳

繰延税金資産 400(1,000×40%)/法人税等調整額 400

■税務上の税額計算
利益 3,000
前期未払事業税認容 △300
当期未払事業税否認 +1,000
課税対象額 3,700

×40%
税額 1,480
決算整理

前期繰延税金資産打ち消し
法人税等調整額 120/繰延税金資産 120

当期法人税等調整額は280となる。

■調整後
利益 4,000
未払事業税 △1,000
差引 3,000

当期税額 1,480
法人税等調整額 △280

当期利益 1,800


となるのでありました。

要するに足し算引き算なんだけど、なかなか難しい。

繰延税金資産3

次に翌期。

前期より少し利益が減ったとする。

■会計上の税額計算 → 400円
利益 1,300
未払事業税 △300
差引 1,000

×40%
税額 400

税引後利益 600
税務調整仕訳。

繰延税金資産 120(300×40%)/法人税等調整額 120

決算整理で前期TBの繰延税金資産を打ち消して、当期発生の法人税等調整額を調整。

法人税等調整額 600/繰延税金資産 600

決算整理後TBは
借方)繰延税金資産 120
同じく借方)法人税等調整額 480

法人税等調整額が借方なのがミソ。

ちなみに税務計算
利益 1,300
未払事業税 △300
差引 1,000

前期未払事業税認容 △1,500
当期未払事業税否認 +300

当期課税所得 △200

税額 △80
で、

■調整後
利益 1,300
未払事業税 △300
差引 1,000

×40%
税額 △80
法人税等調整額 +480
差引税額 400

税引後利益 600
今季は会計上は税が発生する(儲けが出てる)んだけど、税務上は赤字なので税なし。

(続く)

繰延税金資産2

じゃあ税務署がズルしてる仕組みかというと、そんなことはない。

翌期に前期計上した未払事業税をちゃんと払ったとして、同じ利益が出たとしてどうなるか。

■会計上の税額計算 → 2,000円
利益 6,500
未払事業税 △1,500
差引 5,000

×40%
税額 2,000

税引後利益 3,000
■税務上の税額計算
差引 5,000
前期事業税認容 +1,500 (実際にお金払ったのね。だったら損金として認めます)
未払事業税 △1,500 (でも未払事業税は認められないねー)
調整後 5,000

×40%
税額 2,000
当期は会計上の税と一致。でも今回も仕訳やります。

繰延税金資産 600/法人税等調整額 600

で、決算調整。

前期繰延税金資産を、法人税等調整額で消します。

期首TB
(借方)繰延税金資産 600

法人税等調整額 600/繰延税金資産 600

そして上記法人税等調整額が、当期計上の法人税等調整額を打ち消すワケ。

当期計上
繰延税金資産 600/法人税等調整額 600

法人税等調整額 600/消し込み済みの繰延税金資産 600

すなわち法人税等調整額は0となり、当期繰延税金資産600は残る。

未払法人税否認と、前期損金の認容で辻褄が合うため、会計上の税額と税務上の税額はマッチ=法人税等調整額が0。でも、当期発生の1,500分の繰延税金資産600は残ってる、ということになる。

(続く)

繰延税金資産1

分かってきたぞー。繰延税金資産。

会計上の利益と、税務上の利益を調整する勘定。

簿記でいきなり繰延税金資産出てきてもキツいよねー。
以前は機械的に覚えてたけど、別表四の存在を知れば納得。

例えば事業税。
法人税額が確定する期末に未払い費用計上しても、税務署は損金として認めなくて利益計上される。

法人税40%とすると・・・

■会計上の税額計算 → 2,000円
利益 6,500
未払事業税 △1,500
差引 5,000

×40%
税額 2,000

税引後利益 3,000
■税務上の税額計算 → 2,600円
差引 5,000
未払事業税否認 +1,500 (未払事業税は費用としては認められないのよー)
調整後 6,500

×40%
税額 2,600
となって、会計上の税額と、税務上の税額とに600円の差異が出る。

めんどくせーから一緒にしろよ。と思うけれど、やっぱり会計上は未払事業税はその当期に発生した費用だし、税務上は払ってない事業税を費用計上されるのは都合が悪いらしい(踏み倒されるかもしれないから?)。どちらにも都合があるので調整が必要。

ここで繰延税金資産の出番。

未払事業税 1,500が否認されることを見越してその法人税額相当分(40%)
繰延税金資産 600/法人税等調整額 600
を計上するワケ。

繰延税金資産は「来年戻ってくるはずの現金」として流動資産に。
法人税等調整額は、未収収益的な位置づけでPLに乗ってくる。

■会計と税務の合体
利益 6,500
未払事業税 △1,500
差引 5,000

でも税額は6,500で計算するから 2,600
法人税等調整額 △600
差引税額 2,000
これで税引後利益が会計上の利益と合致するわけ。

ちなみに損金否認だけじゃなくて、損金加算、益金不算入もあるけど、会計上の利益よりも、税務上の益金が多いのがほとんど。つまり会計の利益から計算するよりも実際の税額は高くなるケースが多い。ズルいよねー。

(続く)

朝の更新(12/23)

いよいよ子供たちは冬休み。

昨夜も合気道。
だんだん面白くなってきました。
三ヶ月目あたりで「うーむ。上手くできない。難しい。情けない。しんどい。オレなんでこんなことしてるんだろう」とモチベーションダウンしてたんですけど、最近はワリと楽しく通ってます。

合気道のちもつ焼き&ワインを頂きながら、妻と深夜食堂最終回を鑑賞。恋愛系のネタで妻はワクテカ、わたしは興味減退。ま、面白かったですけどね。

さて、今日から今年最後の週末かな。
発表会、クリスマスイブ、餅つきなど忙しい週末になりそう。

ということで楽しんでいこうと思うのであります。