繰延税金負債2

次に「積立金を確保しておいて、それを内部的に戻し入れる方法」

具体的には以下の仕訳となる。

補助金100で今度は土地200を買った　土地　200／現金　200

でも、今度は土地なので減価償却なし。土地を減額しても、それを通じた損益の調整ができない。

こんなときに　繰越利益剰余金　100／圧縮積立金　100

という処理をして、利益剰余金から補助金分を控除しておく。

損を出すのではなくて、利益を除けておく。

翌期以降に　圧縮積立金取崩　10／繰越利益剰余金　10　とかやって利益を取り戻すわけ。

そして税務計算で、圧縮積立金繰入損とか、戻し入れ益を認識するわけ。

ところがここで問題が。

この「繰越利益剰余金　100／圧縮積立金　100」と「圧縮積立金取崩　10／繰越利益剰余金　10」という仕訳は、BSにもPLにも乗ってこない。

株主資本変動計算書ってとこにしか乗らない。

これは多分「圧縮積立金」という概念が、資産という概念にも負債という概念にも、株主資本という概念にも適さないからだろーなー。
　　（「圧縮積立金引当繰入」「圧縮積立金引当」みたいな勘定使えないんか？などと思うけれど、やっぱり（将来の損失への）「引当」概念も違うもんなー）

そして、ここがややこしいんだけど（そうでもないか）、この繰越利益剰余金ってのは、本来PLの最後に確定するものであって、すなわち税金がかかってるはずのものであるわけ。

だから、国庫補助金 100（益金） だったとして、同額を繰越利益剰余金（課税済みの金額）から繰り入れるのはおかしいわけ。

ってことで、繰り入れる金額は、最終的には税金（仮に40%）が掛っているので、こうなるはず。

「繰越利益剰余金　60／圧縮積立金　60」

残りの 40 は？っていうと、これが税金の後払い分。

「法人税等調整額　40／　繰越税金負債　40」

ってことになるのであります。

繰越税金資産は、その額はBS価額を直接操作することはなかったけれど、それは上に書いた遠り、税額計算前の損益だから。

圧縮損処理で繰延税金負債が発生しいないのは、税務上の損金と会計上の費用に（限度を守っていれば）差異がないから。

と、こんなことも理解せずに去年は受けてたんだよなー。と反省。