繰延税金資産３

次に翌期。

前期より少し利益が減ったとする。

■会計上の税額計算　→　400円

利益　1,300
未払事業税　△300
差引　1,000

×40%
税額　400

税引後利益　600

税務調整仕訳。

繰延税金資産　120（300×40%）／法人税等調整額　120

決算整理で前期TBの繰延税金資産を打ち消して、当期発生の法人税等調整額を調整。

法人税等調整額　600／繰延税金資産　600

決算整理後TBは
借方）繰延税金資産　120
同じく借方）法人税等調整額　480

法人税等調整額が借方なのがミソ。

ちなみに税務計算

利益　1,300
未払事業税　△300
差引　1,000

前期未払事業税認容　△1,500
当期未払事業税否認　＋300

当期課税所得　△200

税額　△80

で、

■調整後

利益　1,300
未払事業税　△300
差引　1,000

×40%
税額　△80
法人税等調整額　＋480
差引税額　400

税引後利益　600

今季は会計上は税が発生する（儲けが出てる）んだけど、税務上は赤字なので税なし。

（続く）